Les frais réels déductibles sur votre impôt sur le revenu : comprendre et anticiper

Les seuls frais déductibles sont ceux qui sont nécessaires à l’activité professionnelle. Il doit exister un rapport étroit entre la dépense et ce qu’elle procure au salarié dans le cadre de son activité.

Les frais de repas

Les frais de repas pris à domicile sont évalués forfaitairement à 5,45 euros par repas pour les revenus 2025, et ne peuvent pas être déduits en frais professionnels car considérés comme une dépense personnelle. Les frais supplémentaires de repas pris à proximité du lieu de travail sont déductibles pour leur montant réel, dans la limite d’un plafond de 21,10 euros par repas, sous déduction de la valeur d’un repas pris à domicile. La déduction maximale s’élève donc à 15,65 euros par repas.

En cas de défaut de justification

À défaut de justification précise, l’existence de frais supplémentaires de repas est présumée et la dépense correspondante est évaluée à 5,45 euros par repas, cette somme étant diminuée, le cas échéant, de la participation de l’employeur à l’acquisition de titres-restaurant.

En cas de restauration collective sur le lieu de travail

Le salarié qui utilise l’évaluation forfaitaire n’est pas dispensé d’apporter la preuve qu’il supporte effectivement des frais supplémentaires. S’il dispose d’un mode de restauration collective sur son lieu de travail ou à proximité mais n’y déjeune pas, il ne peut déduire le montant des frais supplémentaires que pour la différence entre le coût d’un repas pris à la cantine et 5,45 euros.

Les frais de déplacement

Les frais occasionnés par l’exercice de la profession ont le caractère de dépenses professionnelles déductibles, y compris lorsque le salarié utilise sa voiture personnelle.

S’agissant des frais de déplacement domicile-travail, il faut distinguer selon que la distance excède ou non 40 kilomètres.

Déplacement domicile-travail n’excédant pas 40 km

Les frais de déplacement sont admis en déduction sur justificatifs, sans que le salarié ait à justifier du caractère normal de l’éloignement. Le contribuable ne peut déduire qu’un seul aller-retour par jour, sauf circonstances particulières liées à son activité professionnelle justifiant deux trajets quotidiens.

Déplacement domicile-travail de plus de 40 km

La déduction admise porte sur les 40 premiers kilomètres, sauf circonstances particulières justifiant une prise en compte complète.

Justificatifs et preuves

L’utilisation du barème kilométrique publié par l’administration ne dispense pas le salarié d’apporter, sur demande du service des impôts, les justificatifs prouvant qu’il est bien lui-même ou son conjoint propriétaire du véhicule : facture d’achat, certificat d’immatriculation, factures d’entretien, copie du contrat d’assurance. Le barème kilométrique applicable aux revenus 2025 reste identique à celui des années précédentes, la référence en vigueur résultant de l’arrêté du 27 mars 2023.

Les frais professionnels liés au télétravail

Vous pouvez déduire une indemnisation forfaitaire de 2,70 euros par jour de télétravail, soit 59,40 euros par mois, dans la limite d’un plafond annuel de 626,40 euros. Vous avez également la possibilité de déduire les frais de télétravail pour leur montant exact si celui-ci est plus important, à condition de le justifier : quote-part de loyer, d’électricité, de chauffage, ou achat de mobilier et matériel utilisé pour le télétravail.

Frais de vêtements spéciaux

Constituent des frais professionnels les dépenses d’habillement (achat, entretien, blanchissage) qui se rapportent à des vêtements ou tenues spécifiques à la profession exercée, ou qui, sans être à proprement parler spécifiques, lui sont caractéristiques.

C’est le cas notamment pour les tenues professionnelles des ouvriers des différents corps de métiers, des artistes chorégraphiques, des membres de l’université, des officiers, des préfets, des magistrats, des maîtres d’hôtel, des moniteurs de ski et des pompiers professionnels.

Achat de biens durables à usage professionnel

Le montant des frais réels à prendre en compte au titre de l’acquisition par les salariés de biens à usage professionnel dont la durée d’utilisation est supérieure à un an, immeubles, voitures, téléphones portables et autres biens, s’entend de la dépréciation effective subie par ces biens au cours de l’année d’imposition. Il est donc impossible de déduire la totalité du prix d’achat au titre de l’année d’acquisition.

Déduction immédiate des frais de mobilier

L’administration admet la déduction immédiate des dépenses de mobilier, matériel et outillage d’une valeur unitaire n’excédant pas 500 euros hors taxes. Au-delà, elle autorise à déduire au titre de la dépréciation une annuité d’amortissement calculée selon le mode linéaire.

Pour le matériel informatique

La durée d’amortissement du matériel informatique est de trois ans. Les salariés qui acquièrent un ordinateur peuvent déduire soit la totalité du prix d’acquisition lorsque sa valeur n’excède pas 500 euros HT, soit un tiers de la valeur du bien pendant trois ans si elle est supérieure. En cas d’utilisation professionnelle et personnelle, la déduction est réduite à proportion de l’utilisation privée.

Pour les logiciels informatiques

La déduction du coût d’acquisition est admise au titre de l’année de paiement, dans son intégralité pour les logiciels spécifiquement professionnels, et à concurrence de l’utilisation professionnelle pour ceux à usage mixte. Aucune déduction n’est admise pour les logiciels de loisirs.

Les frais de double résidence

Les frais de double résidence s’entendent principalement des dépenses supplémentaires de logement, de nourriture et de transport.

Leur déduction est subordonnée à la condition que la situation constitue une contrainte inhérente à l’emploi, et non un choix de convenance personnelle. Elle est notamment admise lorsque le conjoint, le concubin ou le partenaire de Pacs du salarié travaille près du domicile commun, ou en cas de précarité de l’emploi, quelle que soit la situation familiale.

Attention, l’administration refuse la déduction lorsque le conjoint, le concubin ou le partenaire de Pacs n’exerce aucune activité, en l’absence d’autre circonstance particulière.

Les frais de double résidence peuvent inclure les frais supplémentaires de repas, midi et soir, lorsque le contribuable établit que ses conditions d’exercice le contraignent à prendre ses repas au restaurant. Les intérêts d’emprunt immobilier liés à l’acquisition d’un logement au lieu de la double résidence professionnelle peuvent également être déductibles.

Les frais de formation et de documentation professionnelle

Les dépenses de formation professionnelle, ainsi que les intérêts des emprunts contractés exclusivement à cette fin, engagées par des salariés en activité ou des demandeurs d’emploi en vue d’acquérir un diplôme ou une qualification, peuvent être déduites, à condition que la formation vise à améliorer leur situation dans leur profession ou à obtenir un nouvel emploi dans un autre domaine.

Les frais d’achat de livres et de documents non mis à disposition par l’employeur sont également déductibles.

Quels sont les autres frais réels ?

Les honoraires d’avocat

Il est possible de déduire les frais de procès, notamment les honoraires d’avocat versés dans le cadre d’une procédure prud’homale ou d’un procès engagé contre l’employeur pour obtenir le paiement de salaires dus.

Les cotisations syndicales

Les dépenses exposées par un salarié dans le cadre d’une activité de délégué syndical ou de représentant du personnel, ainsi que les cotisations versées à un syndicat professionnel, sont déductibles. L’option pour la déduction en frais réels exclut le bénéfice du crédit d’impôt afférent aux cotisations syndicales.

L’exécution d’un engagement de caution

Les versements effectués par le dirigeant salarié ou le gérant majoritaire d’une SARL en exécution d’un engagement de caution sont déductibles des rémunérations perçues, lorsque trois conditions sont réunies : l’engagement se rattache directement à sa qualité de dirigeant, il a été pris dans l’intérêt de l’entreprise, et il n’est pas hors de proportion avec les rémunérations perçues ou escomptées au moment de l’engagement. Cette dernière condition est remplie si le montant de l’engagement n’excède pas le triple de la rémunération annuelle. En cas de dépassement, la déduction reste possible dans cette limite.

L’option pour la déduction des frais réels : quelles conséquences ?

Opter pour les frais réels a pour conséquence :

La renonciation à la déduction forfaitaire de 10 %.

L’inclusion dans le revenu brut à déclarer, lignes 1AJ à 1DJ ou 1AA à 1DA selon la personne concernée, des allocations et remboursements de frais, y compris les primes de transport.

N’ont pas à figurer sur la déclaration, en revanche, les remboursements de dépenses incombant à l’entreprise et dont le salarié a fait l’avance pour son compte.

Les contribuables ayant reçu une déclaration préremplie et optant pour les frais réels doivent additionner le montant de leurs revenus d’activité et de leurs remboursements de frais, et porter ce total dans les lignes concernées.

Cette option présente un caractère annuel : l’année suivante, le salarié ou le dirigeant se retrouve placé sous le régime de droit commun de la déduction forfaitaire, sauf s’il exerce à nouveau l’option.

Anticiper la déclaration 2027 de vos revenus 2026

Les barèmes applicables à la déclaration 2027 des revenus 2026, en particulier la valeur forfaitaire du repas, le plafond de télétravail et les seuils de la déduction forfaitaire de 10 %, seront publiés par l’administration fiscale au début de l’année 2027. Les principes exposés dans ce guide, eux, restent stables d’une année sur l’autre : seuls les montants sont revalorisés.

Le bon moment pour arbitrer entre déduction forfaitaire et frais réels, c’est maintenant, pas au moment de déclarer. Si vos frais professionnels de 2026 s’annoncent proches ou supérieurs à 10 % de vos revenus, en raison d’un déménagement, d’un trajet domicile-travail plus long, d’un passage au télétravail ou d’un achat de matériel professionnel important, commencez dès à présent à conserver systématiquement vos justificatifs : factures, tickets, relevés kilométriques, attestations. C’est l’absence de justificatifs au moment de la déclaration, bien plus que le choix du barème, qui fait échouer une option pour les frais réels.

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