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L’impôt sur le revenu constitue un pilier du financement des services publics, touchant la grande majorité des citoyens. Comprendre son mécanisme de fonctionnement, son champ d’application et sa méthode de calcul est important pour tout contribuable.
Vous vous demandez concrètement ce qu’est l’impôt sur le revenu, qui est imposable et comment se calculent vos impôts ? Ce guide Perspectives Conseils est fait pour vous.
L’impôt sur le revenu est un impôt direct portant sur l’ensemble des revenus des personnes physiques composant un foyer fiscal.
Les revenus soumis à l’impôt sur le revenu (l’IR) sont les suivants : les salaires, les revenus de placement, les revenus fonciers, les gains en capital…
Il est de nature progressif, ce qui signifie que le taux d’imposition augmente à mesure que votre revenu augmente.
À noter qu’il représente une part relativement faible des ressources du budget de l’État.
Les personnes imposables à impôt sur le revenu par nature sont des personnes physiques ayant leur foyer fiscal en France, ou domiciliées fiscalement à l’étranger mais touchant des revenus de source française.
Toutefois, une option pour l’imposition de bénéfices à l’impôt sur le revenu est possible pour les SARL constituées entre les membres d’une même famille et pour les SARL, SA et SAS de moins de cinq ans.
Ces sociétés doivent :
Le champ d’application de l’impôt sur le revenu est généralement déterminé en fonction de plusieurs critères, dont les principales notions sont le domicile fiscal et la source du revenu.
Le domicile fiscal est le lieu d’imposition de l’ensemble des revenus des personnes physiques.
Sont ainsi considérées comme fiscalement domiciliées en France :
Les contribuables domiciliés hors de France sont imposables à raison de leurs seuls revenus de source française.
Pour l’application de l’impôt sur le revenu, la France s’entend, du point de vue territorial :
En revanche, elle n’inclut pas les collectivités d’outre-mer de la République Française. Par conséquent, les dispositions applicables à la France métropolitaine et aux départements d’outre-mer ne s’étendent pas aux collectivités d’outre-mer.
Le montant de l’impôt sur le revenu se calcule à partir du revenu net imposable, en trois grandes étapes : la division du revenu net imposable par le quotient familial, l’application du barème progressif, puis la multiplication du résultat par le nombre de parts.
L’article 193 du Code général des impôts définit le quotient familial comme le système permettant de diviser le revenu imposable en parts, un élément clé du calcul de l’impôt.
Il est fixé en fonction de la situation personnelle et familiale du contribuable et du nombre de personnes à charge. Une part fiscale est une unité représentative des personnes composant le foyer :
Une personne célibataire, divorcée ou veuve, sans enfant à charge, est imposée sur la base d’une part de quotient familial.
Deux personnes mariées ou pacsées, sans enfant à charge, ouvrent droit à deux parts.
En présence d’enfants à charge, les deux premiers ouvrent droit à une demi-part chacun, puis à une part entière à partir du troisième.
Le quotient familial se calcule ainsi :
Quotient familial = revenu net imposable / nombre de parts fiscales
Le barème applicable aux revenus perçus en 2025 (impôt 2026), revalorisé de 0,9 % par la loi de finances pour 2026, est le suivant :
| Fraction du revenu imposable (pour une part) | Taux d’imposition sur la tranche |
| Jusqu’à 11 600 € | 0 % |
| De 11 601 € à 29 579 € | 11 % |
| De 29 580 € à 84 577 € | 30 % |
| De 84 578 € à 181 917 € | 41 % |
| Supérieur à 181 917 € | 45 % |
Exemple de calcul : cas d’un célibataire au revenu net imposable de 32 000 €
Pour un célibataire, le quotient familial est d’une part. L’opération 32 000 € / 1 = 32 000 € constitue donc directement la base à soumettre au barème.
Tranche jusqu’à 11 600 €, imposée à 0 % : 0 €.
Tranche de 11 601 € à 29 579 €, soit 17 979 €, imposée à 11 % : 17 979 € × 11 % = 1 977,69 €.
Tranche de 29 580 € à 32 000 €, soit 2 421 € (32 000 − 29 579), imposée à 30 % : 2 421 € × 30 % = 726,30 €.
Le résultat total obtenu est égal à 0 + 1 977,69 € + 726,30 €, soit 2 703,99 €, arrondis à 2 704 €.
Dans l’exemple ci-dessus, il s’agit d’effectuer 2 704 € × 1, soit 2 704 €, puisque le foyer ne compte qu’une part. Pour un foyer à plusieurs parts, il suffit de procéder à la même multiplication selon la composition du foyer fiscal.
Ce résultat correspond à l’impôt brut. L’administration fiscale applique ensuite, le cas échéant, la décote, le plafonnement des effets du quotient familial ainsi que les réductions et crédits d’impôt, pour obtenir le montant net de l’impôt effectivement dû.
Pour entretenir une bonne comptabilité et de bonnes déclarations à l’impôt sur le revenu, il est important d’être accompagné par un cabinet comptable.
C’est là que nous intervenons. Perspectives Conseils vous accompagne à chaque étape de la déclaration de votre impôt sur le revenu. Notre équipe d’experts est prête à vous guider, répondre à vos questions et vous aider à optimiser votre situation fiscale.
N’hésitez pas à nous contacter dès aujourd’hui pour discuter de vos besoins en gestion comptable et financière.
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